Бухгалтерский учёт для компаний с ВЭД
Ведём учёт импортных и экспортных операций: себестоимость ввезённых партий, курсовые разницы, НДС на таможне и при ввозе из ЕАЭС, документы для валютного контроля.
Какие задачи требуют внимания
- Себестоимость ввезённой партии не сходится с данными таможенной декларации
- Курсовые разницы считают раз в квартал, из-за этого прибыль скачет без видимых причин
- НДС, уплаченный на таможне, заявлен к вычету не в том квартале
- Документы для нулевой ставки по экспорту не собраны к сроку
- Контракт не поставлен на учёт в банке, хотя сумма этого требует
- По прослеживаемым товарам в учёте нет номеров партий, и отчёт расходится с данными налоговой
Себестоимость ввезённой партии
Стоимость товара на складе складывается не из одной цены поставщика. В неё входят таможенные пошлины и сборы, доставка, страхование груза, услуги таможенного представителя. Все эти расходы приходят разными документами и в разное время, поэтому их привязывают к конкретной поставке, а не списывают общей суммой в конце месяца.
Дальше себестоимость партии сверяют с таможенной декларацией. Расхождения означают, что часть расходов не распределена или курс пересчёта взят не тот. На этом же этапе видно, правильно ли посчитана цена единицы товара: от неё зависит и наценка, и налог на прибыль при продаже.
Курсовые разницы
В бухгалтерском учёте валютные остатки и расчёты пересчитывают на дату операции и на конец каждого месяца. У авансов правило другое: их учитывают по курсу на дату платежа и больше не переоценивают. Здесь ошибаются чаще всего, особенно когда поставка идёт частями и аванс закрывается несколькими партиями.
В налоговом учёте до конца 2027 года действует особый порядок: курсовые разницы по валютным требованиям и обязательствам попадают в базу по налогу на прибыль на дату погашения, а не по итогам каждого месяца. Из-за этого бухгалтерская и налоговая прибыль расходятся, и разницу нужно вести весь год, иначе декларация и отчётность не сойдутся.
НДС при импорте
При ввозе из стран за пределами ЕАЭС НДС платят на таможне. К вычету его принимают после того, как товар принят на учёт, при наличии декларации на товары и подтверждения уплаты. Проверяем оба условия по каждой поставке: вычет, заявленный раньше срока, инспекция снимает, а вместе с ним приходят пени.
Ввоз из стран ЕАЭС устроен иначе. Налог платят в свою инспекцию до 20-го числа следующего месяца, к этому же сроку сдают декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе. Заявление проходит проверку, и только после отметки инспекции налог можно принять к вычету. Сроки здесь жёсткие, а декларация отдельная, поэтому поставки из ЕАЭС ведём отдельным участком учёта.
Экспорт и нулевая ставка
Экспорт облагается по ставке 0%, но её подтверждают документами. На сбор даётся 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Если срок пропущен, налог придётся начислить по обычной ставке и заплатить, а подтвердить ставку и вернуть налог можно позже.
Поэтому экспортные поставки держим отдельным списком со сроками: по каким собран полный комплект, по каким чего-то не хватает и сколько дней осталось. Такой список занимает одну таблицу, но избавляет от неприятных открытий на 181-й день.
Валютный контроль и прослеживаемость
Контракты ставят на учёт в банке начиная с 3 млн ₽ по импорту и 10 млн ₽ по экспорту. После этого банк ждёт документы по каждому платежу в установленные сроки, а за опоздание есть штрафы. Удобнее, когда сроки по контрактам ведёт тот же человек, который видит платежи в банке и документы в базе.
Часть ввозимых товаров попадает в систему прослеживаемости. У таких партий есть регистрационный номер, его указывают в счетах-фактурах и отчётах, а данные в отчёте должны сходиться с движением товара в учёте. Если оплата идёт через платёжного агента, в учёте нужны его отчёты: без них не подтвердить ни расходы, ни курс.
С чего начинаем
Уточняем направления операций, страны и валюты расчётов, число действующих контрактов и то, какие из них стоят на учёте в банке. Смотрим, как в базе отражаются поставки и как считаются курсовые разницы. Если прошлые периоды запущены, отдельно оцениваем восстановление учёта. Текущий учёт ведём в рамках бухгалтерского обслуживания, а налоги и отчётность в налоговом сопровождении.
Услуги для этой отрасли
| Ведение бухгалтерского учёта Ведём бухгалтерский учёт, обрабатываем документы и готовим данные для отчётности. До начала работы договариваемся, кто что делает и где живёт база 1С. | 70 000 – 150 000 ₽ |
| Постановка бухгалтерского и налогового учёта Разрабатываем учётную политику, порядок документооборота и распределяем ответственность за учёт. Для действующих компаний начинаем с оценки того, как учёт ведётся сейчас. | 50 000 – 100 000 ₽ |
| Налоговый учёт и отчётность Рассчитываем налоги, готовим декларации и уведомления, проверяем основания для применения льгот. Ответы на требования ИФНС и сопровождение проверок согласуются отдельно. | 50 000 – 200 000 ₽ |
| Налоговые проверки и требования Готовим ответы на требования ИФНС, сопровождаем камеральные и выездные проверки, готовим возражения и жалобы. Разбираемся с задолженностью по единому налоговому счёту. | индивидуально |
| Управленческий учёт и бюджетирование Собираем отчёты, по которым видно прибыль по объектам и продуктам, и бюджет, по которому понятно, хватит ли денег в следующем месяце. | от 250 000 ₽ |
Вопросы
Что входит в стоимость ввезённого товара?
Цена поставщика, таможенные пошлины и сборы, доставка до склада, страхование груза, услуги таможенного представителя. НДС, уплаченный на таможне, в стоимость не входит, если компания принимает его к вычету. Порядок закрепляют в учётной политике и применяют ко всем партиям одинаково, иначе себестоимость разных поставок не сравнить между собой.
Когда принимать к вычету НДС, уплаченный на таможне?
После того как товар принят на учёт, при наличии декларации на товары и подтверждения уплаты налога. Вычет заявляют в том квартале, когда выполнены оба условия. Частая ошибка: вычет берут по дате платежа, ещё до ввоза и оприходования товара, а потом переносят его в уточнённой декларации.
Чем отличается ввоз из стран ЕАЭС?
НДС платят не на таможне, а в свою налоговую, до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт. К этому же сроку сдают декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров. Вычет заявляют после уплаты налога, когда инспекция поставит отметку на заявлении.
Когда контракт ставят на учёт в банке?
При импорте начиная с суммы контракта 3 млн ₽, при экспорте с 10 млн ₽ в рублёвом эквиваленте. Банк присваивает контракту уникальный номер, и дальше по каждому платежу нужно вовремя передавать документы. За нарушение сроков штрафуют по статье 15.25 КоАП, поэтому этот учёт удобнее вести вместе с бухгалтерией, а не в отдельной таблице у менеджера.
Сколько стоит бухгалтерия компании с ВЭД?
Ведение учёта стоит от 70 000 ₽ в месяц. Итог зависит от числа контрактов и валют расчётов, количества поставок и деклараций в месяц, а также от того, есть ли экспорт с нулевой ставкой. Для расчёта достаточно назвать число поставок за месяц и страны контрагентов.
Обсудим особенности вашего учёта
Позвоните или напишите, чем занимается компания и в какой программе сейчас ведётся учёт. Скажем, что нужно посмотреть, чтобы назвать цену.